IPERAMMORTAMENTO 2026

Con la firma del decreto attuativo del 4 maggio 2026, l'iperammortamento entra finalmente nella sua fase operativa. Si tratta di una delle agevolazioni fiscali più importanti per le imprese che investono in innovazione e transizione energetica.

Cosa lo rende diverso dai crediti d'imposta? A differenza dei vecchi crediti Transizione 4.0 e 5.0 che ha sostituito, l'iperammortamento non genera liquidità immediata, ma distribuisce il beneficio fiscale lungo l'intero periodo di ammortamento del bene.

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Cos'è l'Iperammortamento e Come Funziona

L'iperammortamento è una maxi-deduzione fiscale che permette alle imprese di aumentare il costo deducibile dei beni strumentali acquistati. Non si tratta di un credito d'imposta (che genera denaro in busta), bensì di una maggiorazione della base imponibile ai fini IRES e IRPEF.

Il Meccanismo Operativo

Anziché dedurre il costo effettivo del bene, l'impresa può dedurre un importo maggiorato secondo aliquote scaglionate:

180%

Fino a 2,5 mln €

100%

Da 2,5 a 10 mln €

50%

Da 10 a 20 mln €

Periodo di Validità

L'iperammortamento è operativo per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. È importante che il bene entri in funzione entro questa data per poter fruire dell'agevolazione.

Quali Beni Sono Agevolabili?

Il decreto attuativo ammette due categorie principali di beni:

1. Beni Materiali Industria 4.0 (Allegato IV)

Rientrano i beni elencati nell'Allegato IV del decreto. Includono:

Macchinari a controllo numerico
Sistemi di robotica avanzata
Impianti di stampa 3D
Sistemi di Big Data e cloud computing
Dispositivi IoT (Internet of Things)
Macchinari con integrazione software avanzata

2. Beni Immateriali Industria 4.0 (Allegato V)

Tra cui:

Software industriale per la gestione della produzione
Sistemi ERP evoluti
Piattaforme IoT

Nota importante: I software in modalità cloud (SaaS) rimangono al momento esclusi dal beneficio, anche se sono in corso negoziazioni per il loro inserimento.

3. Impianti di Energia Rinnovabile

Sono agevolabili anche:

Impianti di autoproduzione di energia rinnovabile per autoconsumo (fotovoltaici, eolici, idroelettrici, biomasse)
Impianti di stoccaggio energetico (batterie, sistemi di accumulo)

Eliminazione del Vincolo Geografico Novità

Buone notizie: Il decreto attuativo ha eliminato il vincolo territoriale che imponeva l'acquisto di beni prodotti in Stati UE. Ora le imprese possono acquistare beni anche da fornitori extra-europei, con un'unica eccezione: i moduli fotovoltaici devono essere iscritti nell'elenco ENEA nelle categorie b) e c).

Obblighi e Adempimenti Procedurali

Attenzione: Un errore procedurale può comportare la perdita totale del beneficio. Il decreto introduce cinque comunicazioni obbligatorie tramite piattaforma GSE.

1. Perizia Tecnica Asseverata

Obbligatoria per tutti gli investimenti, indipendentemente dall'importo. Deve attestare che il bene rientra nelle categorie agevolabili (Allegati IV o V) e descrivere le caratteristiche tecniche.

La perizia deve essere redatta da: ingegnere, architetto, perito industriale, o altro professionista abilitato.

Costo indicativo: 500–3.000 euro a seconda della complessità.

2. Certificazione Contabile

Deve essere redatta da un revisore dei conti o commercialista iscritto all'albo e attesta:

La corrispondenza tra fatture e bene acquisito
L'entrata in funzione del bene
Il periodo di inizio della deduzione
La coerenza con la dichiarazione dei redditi

3. Comunicazioni GSE

La piattaforma GSE (attesa operativa entro giugno 2026) sarà il punto di riferimento per tutte le comunicazioni. Sono previste cinque comunicazioni obbligatorie:

Comunicazione	Descrizione
1. Iniziale	Prenotazione dell'investimento
2. Realizzazione	Attestazione che il bene è stato acquistato
3. Entrata in funzione	Il bene è operativo e pronti gli adempimenti
4. Periodiche	Durante il periodo di fruizione del beneficio
5. Chiusura	Al termine dell'ammortamento

4. Documentazione da Conservare

Tutti i documenti relativi all'investimento devono essere conservati:

Fatture di acquisto e pagamento
Certificati di entrata in funzione
Perizia tecnica
Certificazione contabile
Comunicazioni GSE
Documentazione sulle caratteristiche tecniche del bene

5. Vincoli sul Trasferimento del Bene

Se il bene viene venduto o trasferito prima di completare l'ammortamento, il beneficio può decadere e l'impresa deve restituire le deduzioni godute. Esistono eccezioni per trasferimenti tra imprese dello stesso gruppo, ma la materia rimane delicata.

Cumulabilità con Altre Agevolazioni

Compatibile con:

Nuova Sabatini – Se il finanziamento è destinato all'acquisto dello stesso bene agevolato. Limite: 100% del costo.
Credito d'Imposta ZES Unica – Per imprese nel Mezzogiorno (Campania, Calabria, Puglia, Sicilia, Basilicata, Abruzzo, Molise, Sardegna). Può raggiungere il 60% per le PMI. Opportunità sottoutilizzata

Non Cumulabile Con:

Crediti d'imposta Transizione 4.0 o 5.0 (essendo il loro sostituto)
Iperammortamento ambientale relativo a beni green

Quando Inizia la Deduzione

                    La deduzione dell'iperammortamento non decorre dal momento dell'acquisto, ma dal periodo d'imposta in cui si verificano contemporaneamente:
                    L'invio della comunicazione finale al GSE
L'entrata in funzione del bene

                

Esempio: Se acquistate un bene a gennaio 2026 ma lo fate funzionare a settembre, potete iniziare a dedurre dal settembre 2026, non da gennaio.

Timeline e Scadenze Importanti

4 maggio 2026	Firma del decreto attuativo
Giugno 2026	Apertura attesa della piattaforma GSE
30 settembre 2028	Data limite per investimenti ammissibili
Anni seguenti	Fruizione della deduzione fino al completamento ammortamento

Domande Frequenti (FAQ)

Posso usufruire dell'iperammortamento se sono una ditta individuale? ▼

Sì, purché esercitiate un'attività commerciale o agricola. La deduzione viene fruita in sede di dichiarazione IRPEF.

Se vendo l'azienda, cosa succede all'iperammortamento? ▼

Il bene non agevolato passa al nuovo proprietario. Non comporta perdita automatica del beneficio, ma richiede comunicazioni specifiche al GSE. Consultate un commercialista per evitare rischi.

Posso dedurre il bene in ammortamento accelerato? ▼

L'iperammortamento si applica sulla base aumentata calcolata. L'ammortamento può seguire la tabella ordinaria o essere accelerato, secondo le vostre scelte aziendali.

Se la perizia tecnica è insufficiente, posso correggerla? ▼

È prudente evitare errori iniziali. Se il GSE comunica carenze, è possibile integrare la documentazione, ma i rischi rimangono elevati.

L'iperammortamento è compatibile con il regime forfettario? ▼

No. Il regime forfettario non consente l'uso di agevolazioni fiscali strutturate. Sono escluse le imprese in regime semplificato o forfettario.

I software in cloud (SaaS) sono agevolabili? ▼

Ad oggi no, rimangono esclusi dal beneficio. Le trattative sono in corso con il governo, ma non ancora concluse. Consigliamo prudenza nel momento della scelta.

Errori da Evitare

Acquistare senza perizia tecnica – È obbligatoria per tutti. Non affidarvi all'autodichiarazione.
Non comunicare al GSE – Senza le comunicazioni, non c'è agevolazione. La piattaforma sarà il fulcro di tutto.
Includere software SaaS – Ad oggi esclusi. Le trattative sono in corso, ma non ancora concluse.
Trascurare i vincoli di conservazione – Controllate che il bene non venga alienato prima della fine dell'ammortamento.
Non consultare un professionista – Gli errori procedurali costano caro. Un'ora di consulenza vale la tranquillità.

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